Perbedaan TER dan Tarif Progresif PPh 21: Mana yang Lebih Menguntungkan?

Sejak 2024, karyawan dan HRD mulai familiar dengan istilah TER (Tarif Efektif Rata-rata) untuk perhitungan PPh 21. Tapi tunggu dulu — apakah metode lama dengan tarif progresif sudah tidak dipakai? Apa perbedaan keduanya? Dan yang paling penting: mana yang lebih menguntungkan untuk Anda?

Mari kita bedah tuntas perbedaan TER dan tarif progresif dalam perhitungan PPh 21.

Sekilas: TER vs Tarif Progresif

TER (Tarif Efektif Rata-rata)

Metode perhitungan PPh 21 sederhana yang digunakan untuk pemotongan pajak bulanan (Januari-November). Diatur dalam PMK 168/2023 dan PP 58/2023.

Formula:

PPh 21 Bulanan = Penghasilan Bruto × Tarif TER

Tarif Progresif

Metode perhitungan PPh 21 tradisional dengan tarif bertingkat berdasarkan PKP (Penghasilan Kena Pajak). Digunakan untuk perhitungan akhir tahun (Desember).

Formula:

PPh 21 = PKP × Tarif Progresif (5%, 15%, 25%, 30%, 35%)

Perbedaan Fundamental

1. Dasar Perhitungan

Aspek	TER	Tarif Progresif
Dasar hitung	Penghasilan Bruto	Penghasilan Kena Pajak (PKP)
Komponen pengurang	Sudah otomatis	Harus dihitung manual
PTKP	Sudah built-in dalam tarif	Harus dikurangi manual
Biaya jabatan	Sudah built-in	Harus dikurangi manual (5%)
BPJS	Sudah built-in	Harus dikurangi manual

Contoh dasar hitung:

TER:

Gaji bruto Rp 10.000.000
Langsung pakai tarif TER → 2%
PPh 21 = Rp 200.000

Progresif:

Gaji bruto Rp 10.000.000
- Biaya jabatan (5%) = Rp 500.000
- BPJS (4%) = Rp 400.000
= Penghasilan netto Rp 9.100.000 × 12 = Rp 109.200.000
- PTKP TK/0 = Rp 54.000.000
= PKP Rp 55.200.000
× Tarif 5% = Rp 2.760.000/tahun
÷ 12 = Rp 230.000/bulan

2. Kompleksitas Perhitungan

TER: ⭐ Sangat Mudah

# Hanya 2 langkah:
1. Hitung penghasilan bruto
2. Kalikan dengan tarif TER

# Selesai!

Tarif Progresif: ⭐⭐⭐ Lumayan Ribet

# 7 langkah:
1. Hitung penghasilan bruto
2. Kurangi biaya jabatan
3. Kurangi iuran pensiun
4. Kurangi BPJS
5. Hitung penghasilan netto tahunan
6. Kurangi PTKP
7. Hitung dengan tarif bertingkat

# Capek deh...

3. Kategori dan Tarif

TER: 3 Kategori (A, B, C)

Berdasarkan status PTKP, dengan tarif efektif langsung pakai:

Kategori	Status PTKP	Lapisan Tarif	Rentang
A	TK/0, TK/1, K/0	44 lapisan	0% - 34%
B	TK/2, TK/3, K/1, K/2	40 lapisan	0% - 34%
C	K/3	41 lapisan	0% - 34%

Tarif Progresif: 5 Bracket

Berdasarkan PKP tahunan, dengan tarif marginal:

PKP (per tahun)	Tarif
0 - Rp 60 juta	5%
Rp 60 juta - Rp 250 juta	15%
Rp 250 juta - Rp 500 juta	25%
Rp 500 juta - Rp 5 miliar	30%
> Rp 5 miliar	35%

4. Periode Penggunaan

Metode	Periode	Tujuan
TER	Januari - November	Pemotongan pajak bulanan yang simple
Progresif	Desember	Perhitungan ulang & penyesuaian akhir tahun

Kenapa begini?

Jan-Nov: Pakai TER supaya gampang, cepat, dan konsisten
Desember: Pakai progresif untuk memastikan total pajak setahun akurat sesuai UU PPh Pasal 17

Perbandingan Detail: Studi Kasus

Mari kita bandingkan kedua metode dengan contoh nyata:

Kasus 1: Gaji Rp 10 Juta (TK/0)

Data:

Gaji + tunjangan: Rp 10.000.000
Status: TK/0 (Tidak Kawin, 0 Tanggungan)
PTKP: Rp 54.000.000

Perhitungan TER (Bulan Januari):

Penghasilan Bruto = Rp 10.000.000
Status TK/0 → Kategori A
Lihat tabel TER A → Tarif 2%
PPh 21 = Rp 10.000.000 × 2% = Rp 200.000

Hasil: Potong Rp 200.000 di bulan Januari

Perhitungan Progresif (Jika dipakai di Januari):

Penghasilan Bruto Tahunan = Rp 10.000.000 × 12 = Rp 120.000.000
- Biaya Jabatan (5%, max 6 juta) = Rp 6.000.000
- BPJS (4%) = Rp 4.800.000
= Penghasilan Netto = Rp 109.200.000
- PTKP (TK/0) = Rp 54.000.000
= PKP = Rp 55.200.000

Tarif Progresif:
- Rp 55.200.000 × 5% = Rp 2.760.000/tahun
÷ 12 = Rp 230.000/bulan

Hasil: Potong Rp 230.000 di bulan Januari

Selisih: Rp 30.000 (TER lebih kecil)

Kasus 2: Gaji Rp 25 Juta (K/2)

Data:

Gaji + tunjangan: Rp 25.000.000
Status: K/2 (Kawin, 2 Tanggungan)
PTKP: Rp 67.500.000

Perhitungan TER:

Penghasilan Bruto = Rp 25.000.000
Status K/2 → Kategori B
Lihat tabel TER B → Tarif 3,5%
PPh 21 = Rp 25.000.000 × 3,5% = Rp 875.000

Perhitungan Progresif:

Penghasilan Bruto Tahunan = Rp 25.000.000 × 12 = Rp 300.000.000
- Biaya Jabatan (max) = Rp 6.000.000
- BPJS (4% × 12 juta max) = Rp 5.760.000
= Penghasilan Netto = Rp 288.240.000
- PTKP (K/2) = Rp 67.500.000
= PKP = Rp 220.740.000

Tarif Progresif:
- Rp 60 juta × 5% = Rp 3.000.000
- Rp 160.740.000 × 15% = Rp 24.111.000
= Total = Rp 27.111.000/tahun
÷ 12 = Rp 2.259.250/bulan

Hasil TER: Rp 875.000/bulan Hasil Progresif: Rp 2.259.250/bulan

Selisih: Rp 1.384.250 (TER jauh lebih kecil!)

Tunggu dulu! Apakah ini berarti TER lebih murah?

Fakta Penting: Total Pajak Setahun SAMA!

Inilah yang sering membingungkan: potongan bulanan TER vs Progresif memang beda, tapi total setahun tetap sama!

Bagaimana Bisa?

Di bulan Desember, dilakukan perhitungan ulang dengan metode progresif:

1. Jumlahkan PPh 21 yang sudah dipotong Jan-Nov (pakai TER)
2. Hitung PPh 21 setahun dengan progresif
3. Selisihnya dipotong/dikembalikan di bulan Desember

Contoh (Kasus 2 di atas):

PPh 21 Jan-Nov (TER):
Rp 875.000 × 11 bulan = Rp 9.625.000

PPh 21 setahun (Progresif):
Rp 27.111.000

Kekurangan:
Rp 27.111.000 - Rp 9.625.000 = Rp 17.486.000

Potongan di Desember:
Rp 17.486.000

Kesimpulan: Total tetap Rp 27.111.000, sama dengan metode progresif!

Kelebihan dan Kekurangan

Kelebihan TER

✅ Sangat mudah — cukup kali penghasilan bruto dengan tarif ✅ Cepat — tidak perlu hitung komponen pengurang satu-satu ✅ Konsisten — potongan bulanan Jan-Nov sama (jika gaji tetap) ✅ Transparan — karyawan mudah memahami ✅ Minim kesalahan — sederhana jadi jarang salah hitung ✅ Efisien untuk payroll — proses gaji lebih cepat

Kekurangan TER

❌ Potongan bulanan bisa berbeda dengan metode lama ❌ Surprise di Desember — bisa kaget dengan penyesuaian besar ❌ Belum familiar — butuh waktu untuk terbiasa ❌ Tidak cocok untuk gaji tidak tetap — harus hitung ulang tiap bulan

Kelebihan Tarif Progresif

✅ Akurat untuk total tahunan — sesuai UU PPh Pasal 17 ✅ Fair based on ability to pay — makin besar penghasilan, makin besar tarif ✅ Sudah familiar — dipakai puluhan tahun ✅ Transparan komponen pengurang — semua detil keliatan

Kekurangan Tarif Progresif

❌ Ribet — banyak komponen yang harus dihitung ❌ Rawan salah — kalau manual, mudah keliru ❌ Lama — proses payroll jadi lebih panjang ❌ Sulit dipahami karyawan — banyak yang bingung kenapa segitu

Mana yang Lebih Menguntungkan?

Jawaban Singkat: SAMA SAJA!

Total pajak setahun Anda tetap sama dengan metode apapun, karena:

TER didesain agar total setahun = progresif
Penyesuaian di Desember memastikan kesesuaian
Regulasi memastikan tidak ada yang dirugikan

Tapi Ada Nuansanya...

TER lebih "menguntungkan" untuk:

💰 Cash flow — potongan bulanan lebih kecil (Jan-Nov)
🧠 Mental accounting — gaji bersih bulanan lebih besar
⏰ Waktu — tidak perlu pusing hitung sendiri

Progresif lebih "menguntungkan" untuk:

📊 Transparansi detail — lihat semua komponen pengurang
🎯 Akurasi bulanan — potongan konsisten dengan total tahunan
📉 Predictability — tidak ada surprise di Desember

Tips Menghadapi Sistem TER

1. Pahami Kategori TER Anda

Pastikan Anda tahu status PTKP dan kategori TER (A/B/C) yang berlaku.

2. Cek Slip Gaji

Pastikan HRD menerapkan tarif TER yang benar sesuai kategori Anda.

3. Siapkan Buffer untuk Desember

Karena penyesuaian di Desember bisa signifikan, sisihkan sedikit dari gaji Jan-Nov untuk jaga-jaga.

4. Gunakan Kalkulator

Untuk memahami berapa potongan Anda, gunakan Kalkulator PPh 21 yang sudah otomatis pakai TER.

5. Simpan Bukti Potong

Minta formulir 1721-A1 dari perusahaan setiap tahun untuk pelaporan SPT.

Contoh Nyata: Simulasi Setahun

Mari kita lihat simulasi full year untuk gaji Rp 15 juta (K/1):

Metode TER (Berlaku sekarang):

Jan-Nov: Rp 15.000.000 × 2,75% = Rp 412.500/bulan
         Rp 412.500 × 11 = Rp 4.537.500

Des: Penyesuaian berdasarkan perhitungan progresif

Total setahun (setelah penyesuaian): Rp 7.500.000

Metode Progresif Lama (Jika masih dipakai):

Setiap bulan: Rp 625.000 (hasil dari PKP tahunan ÷ 12)

Jan-Des: Rp 625.000 × 12 = Rp 7.500.000

Total setahun: SAMA - Rp 7.500.000

Perbedaan:

Dengan TER: cash flow lebih baik Jan-Nov, adjust di Des
Dengan Progresif: konsisten tiap bulan

FAQ: Pertanyaan yang Sering Ditanyakan

Q: Apakah TER membuat pajak saya lebih besar?

A: Tidak. Total pajak setahun tetap sama. TER hanya mengubah cara hitung bulanan.

Q: Kenapa potongan bulanan TER bisa lebih kecil?

A: TER didesain agar potongan Jan-Nov lebih smooth, dengan penyesuaian di Desember.

Q: Apakah saya bisa pilih mau pakai TER atau Progresif?

A: Tidak bisa. Semua perusahaan wajib pakai TER sejak 1 Januari 2024 sesuai PMK 168/2023.

Q: Bagaimana jika gaji saya naik di tengah tahun?

A: Tarif TER akan disesuaikan di bulan tersebut berdasarkan penghasilan bruto yang baru.

Q: Apakah bonus dan THR pakai TER juga?

A: Bonus dan THR menggunakan tarif TER khusus yang berbeda. Sebaiknya hitung terpisah.

Kesimpulan

Perbedaan utama TER dan tarif progresif ada di cara hitung dan periode penggunaan, bukan di total pajak tahunan.